营改增关乎每一个物流企业，但企业的关注点是税负的增加或减少，以及合理避税的方法和策略。而9月3日举办的运联慧货运物流创新讲坛中，新杰物流集团总经理王坚的演讲和全面分析，让物流企业家们看到了营改增更为全面的、更加深远的影响。这是业内第一次有人把物流业分成14个细分市场，并逐一分析营改增对其造成的影响。

        本文根据新杰物流总经理王坚9月3日的演讲整理，未经许可，严禁转载。

如何判定营改增对细分行业的影响？需要考虑以下几个因素：

        1.行业的业务类型。

        2.行业的成本结构（成本中可抵扣的成本、费用的进项税率，人工成本占成本中的比例）。

        3.客户类型（是否是增值税一般纳税人，议价能力如何，双方集中度的比较）。

4.供应商类型（是否是增值税征收的对象，是小规模纳税人还是一般纳税人，议价能力如何，双方市场的集中度如何）。

        值得注意的是：提供服务的小规模和提供实体的小规模是有区别的（要看3%是否可抵扣）。

以下为营改增对于物流业14个细分行业的不同影响及分析：

       

公共运输业

        ■  轮渡、出租、公交、地铁基本不变

        ■  管道运输也基本不变

        ■  铁路运输尚未参加营改增，还按7%抵扣

        ■  邮电通讯业（含快递）未参加营改增

■  这些行业的税收环境基本没变化，略有降低

       

国内快递业

        ■  营改增最乱的行业

        ■  快递业中，运费仅占其成本的很小一部分，大部分为人工费用

        ■  如果参照邮电通讯业未参加营改增的，继续按3%营业税缴纳

■  如果有小加盟商，按小规模纳税人3%的税率

        ■  如果按服务业和货代，按6%的税率

        ■  如果按交通运输业的，按11%的税率

■  由于快递行业的供应商相对集中，客户议价权不大，很多客户对发票的要求不高，快递企业会趋向低税点，现行的税制有利于加盟网点的发展

        ■  汽车、摩托车列入抵扣范围对这个行业是个利好；无人提货机也是一个发展方向

        （运联慧讲坛上，王坚透露了最新消息是邮电通讯业明年可能按11%统一税率征收增值税。） 

       

国际快递业

        ■  国际快递一般按货运代理对待，实行6%的增值税

        ■  国际段运费和国外派送代理费占其成本的比重大约为40-50%，按现行规定，这部分要加收6%，成本大约上升2%-3%。

■  EMS的国际快递业务还在邮电通讯业范围内，尚未营改增

        ■  由于国际快递属于寡头竞争模式，有一定的市场定价权，寄送国际快递的企业有相当部分属于一般纳税人，也能接受价外加税；

■  对于以亚马逊、淘宝为市场面向海外的卖家，营改增后运费上涨可能令他们比较受伤

       

零担业

        ■  零担的成本结构中，运输成本大约占50%，其余为场地租金、人工成本等，零担业属于增值服务较多的

■  如果完全是11%的销项，零担业成为这次营改增受伤较重的行业

        ■  零担有二种模式：德邦是零担 自有运力专线；佳吉是零担 外购运力专线

        ■  零担的客户无所谓发票的税率，有相当的客户甚至不要发票，货代发票将成为这个行业的主流发票；大零担公司也会向洋山和东疆集中

■  自制运力的税率在4%，外购运力的税率是11%，零担 外购运力模式成本占优

       

专线公司

        ■  运输成本占其70%以上

        ■  大部分客户不要票，卡车司机也是现金结算，财务帐不能完整反映企业的实际经营状况

■  行业基本是按税做账

        ■  小部分客户要增值税发票也能开具

        ■  对这个行业影响不大

     

   第三方物流冷链服务公司

        ■  运输成本占其总成本的65%左右

        ■  客户议价能力强，一定要11%的增票

■  大部分供应商可以提供3%、6%、11%的增票，部分三方物流采用自制运力为主，部分供应商采用现金结算的办法

        ■  三方物流成为这次营改增受伤较重的行业，行业面临分化、调整、整合

        ■  三方物流会与挂靠公司趋同，会向洋山和东疆集中

■  三方物流中专做快消品的企业，由于大部分采用全外包给个体司机模式，现在面临着转变做法的问题，应对的方法直接决定着税负的降低或者提高

   

     仓储业和仓储地产

        ■  客户基本都是一般纳税人

■  出租仓库只能提供服务业发票，上5%的营业税，但是提供仓储服务上6%的增值税，客户也可以抵扣

        ■  营改增后对这个行业基本税负与原来持平

        ■  仓储地产会转型做仓储服务

        ■  建筑业纳入营改增对这个行业是个重大利好

      

国内公路、水路运输

        ■  纯运输公司税负增加不大

        ■  燃料成本占运输成本的40%左右，而燃料成本是17%的进项税率

        ■  如果路桥费和过河道费用也能抵扣的话，这个行业的税负会下降

       

国际货运代理

■  成为营改增运输和代理业变化最大的行业

        ■  代理业传递运价，每层加价也就是5-10%

■  从事国际运输的船公司和航空公司实行零税率，抵扣的第一环没有，而且卖方的集中度很高，第一层代理普涨6%，层层传递，行业内各企业开始博弈，2-3个月内会达成新的短暂平衡，在博弈的过程中，国际货运代理不可能多得利益

        ■  直接客户也陷入与国际货代讨价还价中；不是增值税一般纳税人、抵扣项足够的纳税人、个人类的客户

■  由于境内外税制不同，跨国货代可以动员客户改变贸易条款采用境外结算的办法规避增值税，国内货代没有这样的网络面临着生存空间的压缩

      

  国内航空代理

        ■  营改增的最大受益者，也是运输和代理分不清的例证

■  从航空公司取得的进项税率是11%

        ■  由于明确是代理业，销项税率是6%

        ■  由于毛利率大约在10-15%，所以基本不用缴税

       

国内多式联运组织方

        ■  新的业态会出现，但这种业态的成长取决于政府管制的进一步放宽

■  由于开票额度的实质取消，全外包的组织方会出现

        ■  由于供应商习惯于按含税价报价，供应商的税率0%、3%、6%、11%，组织方要分清各种进项税率

       

个体司机

        ■  这个行业基本所有取得的收入为现金

■  部分客户要求用部分油卡来支付，被迫接受

        ■  对于部分要票的客户，国税总局有文件规定国税可以代开票，但很多国税部门好像并不熟悉此业务，给个体司机造成很大的困惑

       

挂靠公司

        ■  单纯的挂靠公司将逐步消失

■  挂靠公司将与第三方物流冷链服务公司抢业务，与三方物流冷链服务公司模式开始趋同

       

开票公司

        ■  会继续存在下去

        ■  继续游走在法律的边缘

        ■  规模会缩小、运作会规范，会基于真实的交易提供开票服务

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