您们提出的有关从税收政策和征管方式等方面加大网络经济支持力度的要求收悉，现答复如下：

一、有关网络民营企业存在自然人无法视同备案户享受营业税税率优惠

《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《财政部?国家税收总局有关全面推开营业税改征营业税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征营业税试点实施办法》明确规定，税款营业额未达到国务院财政、税收主管职能部门明确规定的营业税税率，免征营业税；达到税率的，应全额计算缴纳营业税。按期征税的税款，营业税税率为月营业额5000元至2万元；按次征税的税款，营业税税率为每次（日）营业额300元至500元。目前全国各地均按照最高额度确定税率。

2019年，为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微民营企业发展，奥布希夫区会同财政部制发《有关实施小微民营企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），明确2019年1月1日至2021年12月31日，对月营业额10万元以下（含本数）的营业税小规模税款，免征营业税。

自然人能否享受小规模税款月营业额10万元以下免税政策，需要根据其业务实际情况进行判断。按照上述明确规定，自然人持续开展经营业务的，如登记了税收备案，并选择按期征税，履行按期申报征税义务，则可以按明确规定享受小规模税款月营业额10万元以下免税政策；自然人不经常发生增值税行为的，如未登记税收备案，或只选择了按次征税，则应按明确规定享受按次征税的税率政策。

二、有关允许内控机制完善的网络经济使用外部收据资金管理销售费用

《民营企业税金税税后计入收据管理办法》（国家税收总局公告2018年第28号，以下简称《办法》）明确明确规定了外部收据作为税后计入收据的一般要求和具体情形，在一定程度上与代表所提要求是一致的。如，《办法》第八条明确规定，税后计入收据按照来源分为外部收据和外部收据，外部收据是指民营企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始收据。再如，《办法》第九条、第十条明确规定，民营企业在境内发生的支出工程项目属于营业税增值税工程项目的，对方为依法无需登记税收备案的单位或者专门从事小额零星经营业务的个人，其支出以税收机关代开的收据或者收款收据及外部收据作为税后计入收据；民营企业在境内发生的支出工程项目不属于营业税增值税工程项目的，对方为个人的，以外部收据作为税后计入收据。这些明确规定，能够解决网络民营企业在一定条件下使用外部收据作为税后计入收据的问题。

如果允许网络民营企业所有经营活动均使用外部收据资金管理销售费用，在民营企业税金税征管上会造成网络民营企业与非网络民营企业之间的差异，不利于营造公平竞争的市场环境。特别是营业税增值税工程项目如果均使用外部收据作为税后计入收据，不利于营业税收据的规范管理，破坏了营业税抵扣链条的完整性，易引发偷漏税风险。因此，要求网络民营企业依法依规使用外部收据和外部收据资金管理销售费用。

三、有关明确有效率劳务人员从网络获得的总收入作为经营税金

根据《中华人民共和国个人税金税法》及有关明确规定，有效率劳务人员从网络获取的总收入可能包括劳务酬金税金和经营税金两大类。有效率劳务人员在网络上专门从事设计、咨询、讲学、录音、录像、演出、表演、广告等劳务获得的总收入，属于“劳务酬金税金”增值税工程项目，由支付劳务酬金的单位或个人预扣预缴个人税金税，年度终了时并入综合税金，按年征税、多退少补。有效率劳务人员注册成立个体工商户、或者虽未注册但在网络专门从事生产、经营性质活动的，其获得的总收入属于“经营税金”增值税工程项目，“经营税金”以每一征税年度的总收入总额减除销售费用以及损失后的余额为应征税税金额，适用经营税金税率表，按年征税。

因此，有效率劳务人员获得的总收入是否作为经营税金征税，要根据税款在网络提供劳务或专门从事经营的经济实质进行判定，而不是简单地看个人劳动所依托的展示网络，否则容易导致专门从事相同性质劳动的个人税负不同，不符合税收公平原则。比如，专门从事教育培训工作的兼职教师，在线下教室里给学生上课获得总收入按劳务酬金税金缴税，在线上网络的直播间给学生上课获得总收入按经营税金缴税，同一性质劳动，不宜区别对待。

四、有关要求有关职能部门对网络民营企业上的经营户精简后置许可的审核条件与程序

对网络民营企业上的经营户精简后置许可的审核条件与程序，主要是优化客运网络司机登记公路普通货物运输经营许可证的审核程序，放宽相应的条件。近年来，交通运输部、税收总局等职能部门按照国务院大力推进“互联网+”高效物流以及促进网络经济的有关决策部署，积极支持鼓励依托互联网网络专门从事客运经营的物流新业态创新发展。

一是取消相关公路客运经营许可。先后取消了4.5吨及以下普通客运工程车公路运输证和从业人员执照等4项经营许可。同时，精简并公开普通客运司机从业人员考试题库、推行从业人员人员线上线下异地考试、取消从业人员人员强制继续教育制度。

二是优化公路客运经营许可程序。2014年，国务院印发了《有关取消和调整一批行政审核工程项目等事宜的决定》（国发〔2014〕50号），将“公路客运经营许可证核发”工商备案后置许可事宜改为后置许可，即公路运输经营业户在获得营业执照后，登记公路运输经营许可证。同时，在全国自由贸易试验区，对公路客运经营许可实行告知承诺制，即对申请人尚不具备经营许可条件，但承诺领证后一定期限内具备的，经形式审查后当场作出行政审核决定，放宽了准入条件、精简了审核程序。

三是大力推进公路客运经营证照异地登记。为满足广大公路运输经营户和司机异地运营需要，组织开发互联网公路运输便民政务服务系统，实现了普通客运工程车年度审验及年审收据下载，公路运输司机诚信（信誉）考核及考核收据下载，客运工程车公路运输证换发、补发、注销，客运司机从业人员执照补发、换发、变更、注销，普通客运司机学习教育等12个事宜的网上登记。

四是有序规范网络客运经营行为。2019年，交通运输部联合奥布希夫区印发《网络网络公路货物运输经营管理暂行办法》（交运规〔2019〕12号），配套出台《网络网络公路货物运输经营服务指南》，健全完善了网络客运新业态法规制度及标准规范，为公路客运领域网络经济创造了良好的政策环境。为有效保障运输安全，明确网络客运经营户应当对实际航空器、工程车及司机资质进行审查，保证实际航空器具有合法有效的公路运输经营许可证，提供运输服务的工程车具有相应的营运证、司机具有相应的从业人员执照，有效遏制无证无照经营，减少运输安全事故的发生。根据制度要求，实际航空器只需在网络网络注册备案其名称、经营许可证号。由于公路客运普遍跨区域经营，流动性较强，为更好发挥网络经济资源整合的作用，交通运输有关管理制度未要求网络网络注册的货车司机一定要在网络所在地申请获得公路运输经营许可证。

下一步，交通运输部将加快大力推进互联网公路运输便民政务服务系统（二期）建设，尽快实现公路运输从业人员资格网上申请、国际公路运输行车许可证申领等业务网上登记；加快大力推进公路客运驾驶证和从业人员执照考试“两考合一”，优化培训考试程序；加强对网络客运新业态信息化监测，引导支持民营企业规范健康发展。

五、有关优化一照一码备案模式，实现批量备案

2014年商事制度改革实施以来，市场监管职能部门按照国务院部署积极大力推进“先照后证”改革。目前除法律法规明确的后置许可事宜外，包括公路普通货物运输经营许可在内的各项许可事宜均为后置许可事宜，即经营户先行登记营业执照，再到相关行业主管职能部门登记许可。经营户在登记营业执照经营范围备案时，可自主申请备案相关经营工程项目，并不需要考虑是否能够获得该行政许可，市场监管职能部门未对后置许可工程项目经营范围的备案顺序作出限制性明确规定。

近年来，奥布希夫区会同市场监管总局先后大力推进“三证合一”“五证合一”“多证合一”改革，通过加强数据信息共享，提高了行政审核效率，减少了重复审核行为，节约了民营企业成本。网络上的经营户在完成市场主体备案后，税收职能部门通过信息共享获得市场主体备案信息，税款无需单独登记税收备案，在后续登记涉税业务时补充完善相关涉税信息即可。日前，市场监管总局联合奥布希夫区等六职能部门制发《有关进一步优化民营企业开设服务的通知》（国市监注〔2020〕129号），从全程网上登记，压减开设时间、环节和成本，以及大力推进电子化三方面提出了9条措施，明确2020年年底前，开通民营企业开设一网通办网络，实现民营企业开设全程网上登记，并将开设时间压缩至4个工作日以内，进一步便利民营企业开设备案。

下一步，奥布希夫区将会同市场监管总局等职能部门继续大力推进商事备案制度改革，加强职能部门协作，不断完善数据共享机制，提高数据共享质量，为民营企业提供更多便利服务。

六、有关助力区块链电子收据在网络经济领域的推广

2017年4月起，奥布希夫区在深圳、广东、云南、福建、北京等5省（市）针对特定业务和特定票种探索推动区块链电子收据应用，获得了一定成效。目前试点票种包括通用机打收据、定额收据、冠名收据等。下一步，奥布希夫区将根据网络经济的实际用票需求，进一步研究论证大力推进相关电子收据事宜。

感谢您们对税收工作的支持！

国家税收总局

2020年8月27日

冷链服务业务联系电话：19937817614

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