提起学杂费，大部分财务会计们立刻联想到

　　属于业务发展开销啊

　　而且在印象里

　　在民营企业所得税后计入的数额

　　少之又少

　　今天将颠覆大家的认知

　　 全学杂费涉税指南

　　已经整理完毕

　　各位亲们

　　一起来试驾试驾吧~

　　↓↓↓

　　目录

　　一、餐饮收据进账

　　二、学杂费常见坏习惯

　　三、餐饮费税后计入案例

　　一、餐饮收据进账

　　1.餐饮收据计入“雇员福利费”

　　根据《国家税务总局关于民营企业工资薪水及雇员福利费计入问题的通告》(国税函〔2009〕3号)明确规定第三条明确规定，关于雇员福利费计入问题《实施条例》第四十条明确规定的民营企业雇员福利费，包含以下内容：

　　（一）尚未实行分离办社会职能的民营企业，其内设福利部门所出现的设备、设施和人员服务费，包含雇员食堂、雇员浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养服务费和福利部门工作人员的工资薪水、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　（二）为雇员卫生保健、生活、住房、交通等所派发的各项财政补贴和非货币性福利，包含民营企业向雇员派发的因公外地就医服务费、未实行医疗保健统筹民营企业雇员医疗保健服务费、雇员供养直系亲属医疗保健财政补贴、供暖费财政补贴、雇员防暑降温费、雇员困难财政补贴、救济费、雇员食堂经费财政补贴、雇员交通财政补贴等。

　　（三）按照其他明确规定出现的其他雇员福利费，包含丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

　　除以上列示的应计入雇员福利费外，在民营企业日常实务中，逢年过节雇员聚会，参与餐饮活动的人员全部是民营企业雇员。还有雇员野外作业或者休假等，由于吃饭不方便，民营企业向雇员提供更多工作餐，都应计入福利费。这里说的是为雇员，不是为外人。为外人的支出计入开销。

　　2.餐饮收据计入“膳食费”

　　有的民营企业雇员上班，有现金财政补贴，有的民营企业是按雇员上班前夕出现的餐饮收据报销。对于雇员上班前夕的餐饮收据应该合理进行划分：如果雇员上班前夕，带着民营企业任务去宴请了客户等出现餐饮收据，还是应计入“业务发展开销”;如果是雇员个人上班前夕在财政补贴标准以内的消费，则应计入“膳食费”。

　　对于上班财政补贴是否必须提供更多收据，全国政策并不统一。北京市国税局明确要求上班财政补贴须提供更多收据，不然逃票财政补贴部分计入工资薪水计算个人所得税。广西壮族自治区国税局则明确只要是在合理范围内的上班补助可以逃票财政补贴。因此，民营企业需要了解所在区域对此的政策。

　　3.餐饮收据计入“业务发展开销”

　　业务发展开销是指民营企业为经营业务发展的需要而支付的应酬服务费，也叫交际应酬费，主要包含餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等，还包含业务发展洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、全体会议接待、来宾接待等所出现的服务费，例如宴请饭费、宴请用烟茶、交通费等。

　　因此，民营企业对外经营宴请取得的餐饮收据应可以计入“业务发展开销”。

　　4.餐饮收据计入“备用金”

　　民营企业经常举行各种全体会议，邀请一些客户、供应商、民营企业雇员等参加。作为备用金，必然包含为全体会议举行而出现的交通、住宿、餐饮等，因此备用金中会有餐饮收据，税后计入没问题，但是，一般会要求提供更多与全体会议相关的全体会议通告、全体会议签到册等可以证明备用金真实性的资料。如全体会议通告（包含内容：全体会议时间、全体会议安排、全体会议内容、全体会议标准等）、全体会议记要等资料。

　　根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征营业税试点的通告》财税〔2016〕36号附件1第二十七条第六项的明确规定，纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其税额税额不得从销项税额中减免。因此，对于餐饮服务，文件明确明确规定不得减免税额。虽然目前除不能向自然人出示专票外，对于餐饮服务暂无出示专票的限制，但由于不能减免，建议出示营业税普通收据即可。若存在可以减免的会务费与餐饮服务开在同一张营业税专用收据上的情况，届时申报减免时，需将餐饮服务收据税额及时转出。

　　二、学杂费常见坏习惯

　　坏习惯一：所有学杂费都是业务发展开销

　　正确做法：

　　在民营企业的正常经营中，学杂费产生的原因各不相同，不少民营企业将学杂费和业务发展开销划等号。事实上，业务发展开销包含学杂费，但学杂费不一定都是业务发展开销。

　　比如：

　　因业务发展开展的需要，宴请客户用餐，内控上列“开销”；

　　雇员食堂用餐、休假聚会，内控上列“雇员福利费”；

　　雇员上班用餐，在标准内的学杂费，内控上列“膳食费”；

　　民营企业组织雇员职业技术培训，培训前夕用餐，内控上列“雇员教育经费”；

　　民营企业在酒店举行全体会议，全体会议前夕用餐，内控上列“备用金”；

　　民营企业筹建前夕出现的学杂费，内控上列“开办费”；

　　以现金形式派发的雇员学杂费财政补贴，内控上列“工资薪水”；

　　民营企业举行监事会，监事会前夕出现的学杂费，内控上列“监事会费”；

　　影视民营企业拍摄过程中“影视剧中的学杂费”，内控上列入“影视成本”。 本文地址：https://www.food12331.com/hyzx/2766.html 版权声明：除非特别标示，不然均为该站原创该文，转载时请以链接形式注明该文原文。 版权声明：除非特别标示，不然均为该站原创该文，转载时请以链接形式注明该文原文。

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